一件都更案從事業計畫核定到完工交屋，動輒橫跨五到十年。當更新單元裡的屋主平均年齡偏高，都更過程發生繼承幾乎是必然會遇到的事。這時鄰居最擔心的是「整案會不會因此停擺」，繼承人最擔心的則是「爸爸簽的同意書還算數嗎、我們還沒辦繼承登記怎麼辦」。

好消息是，都市更新條例對這些情形已有明確設計。這篇文章直接從法條出發，說明都更繼承在程序上如何處理、哪些情況真的會拖慢進度，以及繼承人應立即著手的事項。

這篇文章將從都市更新條例與繼承相關規定出發，說明都更進行中屋主過世後，繼承人如何承接權利、已簽署的都更同意書是否仍有效、尚未辦理繼承登記是否能計入同意比例，以及哪些情況真的可能讓都更進度卡關。

都更過程發生繼承，整案會停下來嗎

先給結論：不會。屋主過世並不會讓都更程序自動中止或失效。

原因在於，繼承本質上是「權利主體的更替」，而不是「權利的消滅」。依民法第 1148 條，繼承人自繼承開始時，承受被繼承人財產上的一切權利與義務。換句話說，被繼承人在都更案中的地位——包含已表達的同意、應分配的權利、以及應負擔的義務——原則上都由繼承人概括承受。

都市更新條例也針對繼承設計了配套規定，讓程序不至於因為登記尚未完成而卡住。真正會拖慢進度的，不是「發生繼承」這件事本身，而是後續的繼承登記、繼承人協調及文件準備沒有及時完成。

已簽的同意書，屋主過世後還有效嗎

原則上仍然有效。既然繼承人概括承受被繼承人財產上的權利義務，被繼承人生前出具的都更同意書，效力原則上及於繼承人，繼承人不能僅以「我沒簽」為由主張不受拘束。

但有法定的撤銷空間

依都市更新條例第 37 條最後一項，所有權人若發現公開展覽之計畫所載更新後分配之權利價值比率或分配比率，低於出具同意書時的條件，得於公開展覽期滿前撤銷其同意。

此外，各級主管機關對同意比率的審核，除有民法第 88 條（錯誤）、第 89 條（傳達錯誤）、第 92 條（被詐欺或脅迫）規定情事或雙方合意撤銷者外，以都市更新事業計畫公開展覽期滿時為準。

對繼承人來說，這裡有兩個重點需要特別注意：

1. 不能因為身分已變成繼承人，就直接認為原本簽署的都更同意文件會自動失效。
2. 如果後續計畫內容、分配條件或實際權益，與當初同意時的內容出現明顯差異，就要盡快確認是否仍在法定救濟或撤銷期限內。

尤其案件如果已經進入公開展覽階段，更應立即確認目前的程序進度，避免因為時間過了而錯失可以主張權利的機會。

關鍵條文：繼承人如何計入同意比例

都市更新條例第 39 條直接處理了「所有權人在登記完成前變動」的情形。

第一項：繼承可用證明文件替代登記簿

條文規定，同意比率的計算原則上以土地登記簿、建物登記簿、合法建物證明或主管機關核發之證明文件記載者為準；但若有因繼承、強制執行、徵收或法院判決於登記前取得所有權的情形，只要在申請或報核時能提出證明文件，得以該證明文件記載者為準。

這一條的實務意義非常大：繼承人不必等到繼承登記完成，只要能提出證明文件，就能被納入同意比例的計算，程序因此不會被登記進度綁住。

第二項：公同共有的具體計算公式

第二項則明確處理了「多位繼承人共有」的算法。條文規定，登記簿或證明文件記載為公同共有者，或尚未辦理繼承登記、於分割遺產前為繼承人公同共有者：

• 同意人數＝同意之公同共有人數
• 同意面積＝（同意之公同共有人數 ÷ 該公同共有全體人數）× 該公同共有部分面積

舉例來說，一戶 100 平方公尺的房地由四名繼承人公同共有，其中三人同意參與都更，則計算時同意人數為 3 人，同意面積為 100 × (3÷4) ＝ 75 平方公尺。

這推翻了一個常見誤解：並不是「全體繼承人都同意才算數」。部分繼承人同意，就能依比例計入，不會因為一位繼承人反對或失聯，整戶就完全歸零。

還沒辦繼承登記，也能被計入都更同意比例嗎？

依前述第 39 條，答案是可以——前提是能提出證明文件。但這裡有一個必須警覺的界線。

依都市更新條例第 24 條，若不動產已經經政府代管或依土地法第 73 條之 1 由地政機關列冊管理，則不計入同意比例的人數與所有權比率計算。

而依土地法第 73 條之 1，繼承開始滿 1 年未辦繼承登記，經地政機關公告後繼承人須於 3 個月內聲請登記，逾期即由地政機關列冊管理 15 年，期滿仍未辦理則移請國有財產署公開標售。

兩者合起來看，時間軸就很清楚了：

• 繼承後、尚未列冊管理前：可提出證明文件納入計算，權利完整
• 一旦進入列冊管理：該不動產在都更同意比例中被排除，形同失去發言權

因此「盡快辦理繼承登記」不只是行政義務，更直接關係到繼承人在都更案中能不能說話。

都更不同階段發生繼承，影響有什麼不同？

階段一：整合意願、尚未報核

此時繼承人承受同意與否的決定權。若被繼承人已簽同意書，原則上效力延續；若尚未表態，則由繼承人依第 39 條的公同共有規則各自表達。

階段二：事業計畫報核至公開展覽期間

這是最需要留意的階段。繼承人應盡速確認計畫所載更新後分配的權利價值比率或分配比率，若低於當初出具同意書的條件，須在公開展覽期滿前行使撤銷權，逾期即無法主張。

階段三：權利變換計畫核定後、施工中

權利義務已大致確定，繼承人主要承接的是分配權利與差額價金等義務。若房地已交付信託，繼承的標的會是信託受益權而非不動產本身，程序與稅務處理另有規定。

階段四：完工、分配登記前後

此時重點在於產權登記能否順利辦理。若繼承登記或遺產分割尚未完成，可能影響分配後的所有權移轉登記時程。

權利變換分配與差額價金怎麼處理

權利變換後應分配的房地，由繼承人依繼承關係取得。實務上會先完成繼承登記或提出繼承證明，再辦理分配登記。

另有一項對繼承人相當重要的規定。依都市更新條例第 52 條，應繳納差額價金而未繳納者，其獲配的土地及建築物不得移轉或設定負擔，違反者移轉或設定負擔無效；但因繼承而辦理移轉者，不在此限。

也就是說，即使被繼承人尚有差額價金未繳，繼承移轉本身仍可辦理，不會被這條限制卡住——但差額價金的繳納義務仍會隨遺產由繼承人承受，並不會因此免除。這部分應一併納入遺產稅申報與資金規劃的評估，建議透過個人財富與稅務規劃服務整體檢視。

什麼情況才真的會拖慢進度

綜合前述，法規其實已經為都更繼承留好了通道。真正造成延宕的，通常是以下三種情況：

• 繼承人之間無法達成遺產分割協議：公同共有狀態長期延續，每一次表態都需要重新協調，實施者的整合成本大增
• 長期不辦繼承登記：一旦進入列冊管理即被排除計算，該戶等於退出決策，若最終遭標售更會產生產權糾紛
• 繼承人失聯或在國外：文件取得與意思表示的傳達耗時，尤其涉及境外文件驗證時更為漫長

換句話說，拖慢都更的從來不是「有人過世」，而是繼承後的內部關係沒有及時整理。

繼承人該立刻處理的五件事

當遺產繼承與都更案件同時發生時，繼承人最重要的任務不是先急著做決定，而是先把權利、文件與時程釐清。 因為一旦進入繼承登記、都更同意、信託或權利變換階段，任何一個環節延誤，都可能影響後續的權利歸屬與稅務結果。 以下五件事，是繼承人應該優先處理的重點。

1. 盡速辦理繼承登記

   繼承開始後，應先確認不動產是否已完成繼承登記，避免因時間拖延而進入公告或列冊管理程序。 若案件後續還涉及都更、分割或出售，繼承登記更是所有程序的起點。

2. 先調閱並確認都更與信託相關文件

   繼承人應先完整調閱被繼承人生前是否已簽署相關文件，並確認文件內容、案件狀態與法律效力。 實務上常見需要優先確認的資料包括：

   • 都更同意書
   • 都更事業計畫
   • 協議書
   • 權利變換相關文件
   • 信託契約
   • 差額價金相關資料

   這些文件會直接影響繼承人後續是否承接原本的都更立場、是否需要重新評估案件條件， 以及在信託或權利分配上是否還有其他未完成的處理事項。

3. 確認案件目前所處階段

   不同階段的都更案件，對繼承人的影響差異很大。特別要留意案件是否已進入公開展覽期間， 因為這會牽涉到法定期限、是否能撤銷同意，以及後續能否再調整立場。 若沒有先確認目前所處階段，很容易錯過可以主張權利或修正決定的時間點。

4. 推動遺產分割協議，降低後續決策成本

   若繼承人之間尚未完成明確分割，案件通常會先處於公同共有狀態。 此時若能盡早推動遺產分割協議，將權利歸屬整理清楚，後續在都更同意、簽署文件、領取補償或出售時， 都能大幅降低溝通與協調成本。

5. 同步處理稅務時程

   繼承、都更與稅務常常是連動的，不能只看單一程序。 繼承人需要一併確認遺產稅申報期限、土地增值稅處理方式，以及未來若房地進入出售階段時， 房地合一稅持有期間如何認定。

   若房地本身還處於信託架構中，則更要同步確認受益權變更、信託移轉與後續稅務處理方式， 避免因文件或時間點不同步而產生額外風險。

稅務環節彼此連動，若同時涉及繼承、都更、信託與出售規劃，建議盡早釐清文件與時程。 可延伸參考我們的 都更信託風險與繼承處理， 以及 都更繼承房地合一稅持有期間解析。

常見問題 FAQ

Q1：都更進行中屋主過世，整個案子會停擺嗎？

A：不會。屋主過世不會使都更程序自動中止。依民法第 1148 條，繼承人自繼承開始時承受被繼承人財產上的一切權利義務，被繼承人在都更案中的地位由繼承人概括承受；都市更新條例也設有配套規定，讓程序不因登記未完成而卡住。

Q2：爸爸生前簽的都更同意書，我們繼承人還要遵守嗎？

A：原則上仍有效，繼承人不能僅以「我沒簽」主張不受拘束。但依都市更新條例第 37 條，若公開展覽的計畫所載更新後分配之權利價值比率或分配比率，低於出具同意書時的條件，得於公開展覽期滿前撤銷同意，逾期即無法主張。

Q3：還沒辦繼承登記，可以被計入都更同意比例嗎？

A：可以。依都市更新條例第 39 條，因繼承於登記前取得所有權者，只要在申請或報核時能提出證明文件，得以該證明文件記載者為準，不必等繼承登記完成。但若已依土地法第 73 條之 1 進入列冊管理，依同條例第 24 條則不計入計算。

Q4：多位繼承人共有，是不是要全部同意才算數？

A：不是。依都市更新條例第 39 條第 2 項，尚未辦理繼承登記、於分割遺產前為繼承人公同共有者，以「同意之公同共有人數」為同意人數，同意面積則按「同意人數÷全體人數×該公同共有部分面積」計算。部分繼承人同意即可依比例計入。

Q5：被繼承人還有差額價金沒繳，房子可以辦繼承移轉嗎？

A：可以。依都市更新條例第 52 條，應繳納差額價金而未繳納者，其獲配土地及建築物原則上不得移轉或設定負擔，但因繼承而辦理移轉者不在此限。不過差額價金的繳納義務仍隨遺產由繼承人承受，並未免除，應納入遺產稅申報與資金規劃評估。

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都更過程發生繼承，法律程序上有明確通道，真正的風險在於繼承人沒有及時掌握案件階段與法定期限——錯過撤銷同意的窗口、拖過繼承登記的時限，都可能造成無法回復的損失。若你正面臨這樣的情況，歡迎聯繫 介大會計師事務所，我們提供個人財富與稅務規劃、不動產稅務諮詢服務，協助釐清權利義務與稅務時程。

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2025 年，全台繼承移轉棟數衝上 78,324 棟，創下歷史新高——平均每三間換手的房屋，就有一間來自繼承。同一年，台灣新生兒僅 10 萬 7,812 人，死亡人數卻達 20 萬 268 人，一年淨減超過 9 萬人。「大繼承時代」不再是預測，而是正在發生的事。但這波傳承潮帶來一個少被討論的副作用：每一次繼承，都讓一戶房子的所有權人變多，而產權愈分散，都更愈難整合。這篇文章從法規與數據拆解都更繼承的真正卡點，以及繼承人現在就該處理的事。

目錄

• 數據說話：台灣正在進入大繼承時代
• 一次繼承，產權就分散一次
• 產權分散為什麼卡住都更？先看同意比例門檻
• 面積超過九成，人數就不用算——關鍵的例外規定
• 未辦繼承登記的三個時間點：從公告到標售
• 被列冊管理的不動產，不計入同意比例
• 繼承人現在可以做的四件事
• 常見問題 FAQ

數據說話：台灣正在進入大繼承時代

「大繼承時代」的驅動力很單純：高齡化加上少子化。戰後嬰兒潮世代陸續凋零，名下的不動產開始大規模移轉給下一代。

• 2025 年繼承移轉棟數：78,324 棟，創歷史新高
• 相較 2016 年約 5 萬多棟，十年間成長超過五成
• 2025 年新生兒 10 萬 7,812 人、死亡 20 萬 268 人，一年淨減逾 9 萬人
• 台北市繼承移轉棟數年增幅 6.6%，居六都之冠

值得注意的是，在房市買氣落入近年低點的同時，繼承移轉卻逆勢創高。這代表未來十年，台灣不動產市場的主角之一將不再是「買方」，而是「繼承人」——而多數繼承人拿到的，是屋齡偏高、正好落在都更討論範圍內的老屋。

一次繼承，產權就分散一次

問題的根源，在於繼承後產權結構的變化。一位長輩名下的一戶房子，若有三名子女且未辦理遺產分割，該不動產就成為三人公同共有；等到這三人各自過世，同一戶房子的共有人可能變成六人、九人甚至更多。房屋面積不會因繼承增加，但決策者卻可能越來越多。這也是產權分散後，都更整合難度逐步提高的核心原因。

公同共有為什麼容易增加整合難度

公同共有的不動產在處分、變更或其他權利行使上，通常需要依民法及個案法律關係取得相應共有人同意。當共有人數增加，協議與聯繫的難度也會同步提高。

只要其中有人失聯、長期居住海外、意見不同，或本身也已過世而繼承關係尚未釐清，都可能讓後續出售、分割或都市更新整合更加複雜。

這正是都更整合最耗時的環節

實施者在整合意願時，面對的不是「一戶一個決策者」，而是「一戶多個決策者，且彼此可能意見分歧」。當一個更新單元裡有數十戶都處於這種狀態，同意比例的計算就會變得極為困難。

都更需要多少人同意？產權分散為什麼容易卡關？

依都市更新條例第 37 條，實施者擬訂或變更都市更新事業計畫報核時，須取得一定比率的私有土地與私有合法建築物所有權人數及所有權面積同意。門檻依辦理方式而不同：

• 依第 12 條經公開評選委託都更事業機構辦理：人數與面積均須超過 二分之一
• 依第 22 條辦理、且屬第 7 條劃定或變更之更新地區：人數與面積均須超過 二分之一
• 依第 22 條辦理之其餘更新地區：人數與面積均須超過 四分之三
• 依第 23 條辦理：人數與面積均須超過 五分之四

關鍵在於「人數」與「面積」兩個條件必須同時達成。產權分散不會改變總面積，卻會讓「人數」的分母不斷膨脹——原本一戶算一人，繼承後變成算三人、六人。面積門檻可能早就過了，人數門檻卻始終差臨門一腳，這就是許多都更案實際卡住的原因。

面積超過九成，人數就不用算——關鍵的例外規定

都市更新條例第 37 條有一項但書經常被忽略，卻是產權分散案件的重要出口：

「但私有土地及私有合法建築物所有權面積均超過十分之九同意者，其所有權人數不予計算。」

換句話說，只要同意的面積達到九成以上，人數門檻就直接免除。對於共有人眾多、但面積集中在少數大戶手上的更新單元而言，衝面積往往比湊人數更務實。這也是實施者在整合策略上常見的取捨點。

不過要提醒的是，同意比率的審核以都市更新事業計畫公開展覽期滿時為準，且所有權人若發現公開展覽的計畫所載更新後分配權利價值比率或分配比率，低於當初出具同意書時的條件，得於公開展覽期滿前撤銷同意。同意書簽了不等於定案，權利價值的確認仍需專業評估。

未辦繼承登記的三個時間點：從公告到標售

很多繼承人以為「不辦繼承登記，房子就會一直放著」，但依土地法第 73 條之 1，這件事有明確的時程與後果：

1. 繼承開始滿 1 年未辦繼承登記：經地政機關查明後公告，繼承人須於 3 個月內聲請登記
2. 逾期仍未聲請：由地政機關列冊管理，期限為 15 年
3. 列冊管理 15 年期滿仍未辦理：移請財政部國有財產署公開標售

標售所得價款會存入國庫專戶，繼承人仍可依法定應繼分領取，但逾 10 年無人申請提領即歸屬國庫。地政機關會在列冊管理前與 15 年期滿後各以書面通知繼承人一次；即使已進入標售程序，繼承人仍可向登記機關申請繼承登記。

被列冊管理的不動產，不計入同意比例

這是本文最需要提醒的一點，也是產權分散與都更之間最直接的法律連結。

依都市更新條例第 24 條，申請實施都市更新事業之人數與土地及建築物所有權比率計算時，不包括下列情形，其中第三款正是：

「經政府代管或依土地法第七十三條之一規定由地政機關列冊管理者。」

同條並排除文化資產、經核准登記有案之宗祠寺廟教堂、經法院囑託查封假扣押假處分或破產登記者，以及未完成申報的祭祀公業與神明會土地建物。

這代表：未辦繼承登記且已被列冊管理的不動產，在同意比例的計算上會被排除在分母之外。對整案而言，這可能讓比例計算變得容易；但對繼承人自己而言，代價是在整個都更決策過程中失去發言權——房子還在，卻不被計入、也無從表達意見，最終還可能被標售。

都更繼承怎麼辦？繼承人現在可以做的4件事

一、盡早辦理繼承登記，不要拖過一年

這是成本最低、效益最高的動作。逾期不僅衍生罰鍰風險，更會啟動公告與列冊管理程序，讓自己在都更議題上完全喪失參與資格。

二、用遺產分割協議取代長期公同共有

公同共有的處分需全體同意，是日後所有僵局的起點。透過遺產分割協議轉為分別共有，或協議由特定繼承人取得該不動產、其他繼承人取得等值財產，都能大幅降低未來的整合成本。

三、被繼承人在生前就先做規劃

與其讓下一代面對多人共有的難題，不如在生前透過遺囑、贈與或信託等工具預先安排。不同工具的稅負與程序差異很大，須整體評估，這正是個人財富與稅務規劃服務的核心。

四、同時把稅務時程納入考量

繼承涉及遺產稅申報期限，日後若出售還牽涉房地合一稅的持有期間認定；若房地正在都更信託中，受益權的變更與土地增值稅處理又另有規定。這些環節彼此連動，建議一併檢視，可延伸參考我們的都更繼承房地合一稅持有期間解析與都更信託風險與繼承處理兩篇專文。

常見問題 FAQ

Q1：什麼是「大繼承時代」？台灣現在的情況如何？

A：指高齡化與少子化交會下，不動產大規模移轉給下一代的現象。2025 年全台繼承移轉棟數達 78,324 棟，創歷史新高，較 2016 年約 5 萬多棟成長逾五成；同年新生兒 10 萬 7,812 人、死亡 20 萬 268 人，一年淨減超過 9 萬人。平均每三間移轉的房屋，就有一間來自繼承。

Q2：都更需要多少比例的所有權人同意？

A：依都市更新條例第 37 條，依辦理方式不同：依第 12 條公開評選辦理、或依第 22 條辦理且屬第 7 條劃定之更新地區者，人數與面積均須超過二分之一；依第 22 條辦理之其餘更新地區須超過四分之三；依第 23 條辦理者須超過五分之四。人數與面積兩個條件必須同時達成。

Q3：產權分散為什麼會讓都更卡關？

A：因為同意比例同時要看「人數」與「面積」。繼承會讓一戶房子的所有權人從一人變成多人，總面積不變但人數分母不斷膨脹，導致面積門檻早已達成、人數門檻卻始終湊不足。公同共有的不動產處分原則上須全體共有人同意，只要一人失聯或反對就會僵住。

Q4：一直不辦繼承登記會怎樣？房子會被收走嗎？

A：依土地法第 73 條之 1，繼承開始滿 1 年未辦登記，地政機關公告後繼承人須於 3 個月內聲請；逾期由地政機關列冊管理 15 年，期滿仍未辦理則移請國有財產署公開標售。標售價款存國庫專戶，繼承人可依應繼分領取，但逾 10 年無人提領即歸國庫。即使進入標售程序，繼承人仍可申請繼承登記。

Q5：未辦繼承登記的房子，還能參與都更投票嗎？

A：依都市更新條例第 24 條，經政府代管或依土地法第 73 條之 1 由地政機關列冊管理的不動產，不計入都更同意比例的人數與所有權比率計算。也就是說，一旦進入列冊管理，該不動產在都更決策中形同失去發言權，因此建議繼承人務必及早完成登記。

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大繼承時代帶來的不只是資產移轉，更是產權結構的重組。今天沒處理的一次繼承，往往就是十年後都更談不成的原因。無論你是剛繼承老屋的繼承人，或是希望為下一代預先安排的長輩，都建議及早釐清產權狀態與稅務時程。歡迎聯繫 介大會計師事務所，我們提供個人財富與稅務規劃、不動產稅務諮詢服務，協助你在問題成形前就完成布局。

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參與都市更新時，部分案件會由實施者安排地主將土地與建物「交付信託」——完成信託登記後，名義上的所有權人會變更為受託人，實務上常見由銀行擔任受託人。對第一次接觸的地主來說，這一步最令人不安：房子還是我的嗎？中途過世了怎麼辦？什麼時候才拿得回來？

坊間常把這些問題統稱為「都更信託陷阱」，但信託本身並不等於風險。真正需要注意的，是信託契約條款是否完整、資金與工程資訊是否透明，以及信託終止與產權返還條件是否明確。

本文將從都更信託的運作方式、契約檢查重點、產權移轉時間軸，到地主在信託期間發生繼承時的受益權與稅務問題，一次整理說明。

目錄

• 都更信託是什麼？為什麼要把房子過戶給銀行
• 信託是強制的嗎？都市更新條例怎麼規定
• 關於「都更信託陷阱」的三個常見誤解
• 簽約前必看：信託契約的 7 個檢查重點
• 過戶時間軸：房子何時移出去、何時拿回來
• 都更遇上繼承：地主在信託期間過世怎麼辦
• 實務上真正的風險在哪裡
• 常見問題 FAQ

都更信託是什麼？為什麼要把房子過戶給銀行

依信託法第 1 條，信託是「委託人將財產權移轉或為其他處分，使受託人依信託本旨，為受益人之利益管理或處分信託財產」。放到都更的場景，就是地主（委託人）把土地與建物移轉給受託銀行（受託人），由銀行依信託契約管理，而地主通常保留受益權，實際享有的權利則依信託契約約定。

為什麼要多這一道手續

都更案的特性是時間長、金額大、權利人多。從事業計畫核定到完工交屋，往往橫跨五到十年，期間涉及數億元的工程款與融資。信託的作用在於建立一套可被檢驗的管理制度：

• 資金進入信託專戶，防止被挪作他用
• 工程款依進度與監造、估驗結果撥付
• 產權異動有清楚的文件依據
• 信託財產具獨立性，可與實施者的其他債務隔離

實務上，土地、建物與興建資金的信託安排，會依個案的融資架構與信託契約約定辦理。

都更一定要辦信託嗎？都市更新條例怎麼規定

這是很多地主的誤解。依都市更新條例第 36 條，重建型的都更案必須提出「實施風險控管方案」，但信託只是選項之一，並非法定唯一做法。條文列舉的方式包括：

• 不動產開發信託
• 資金信託
• 續建機制
• 同業連帶擔保
• 商業團體辦理連帶保證協定
• 其他經主管機關同意的方式

換句話說，法律要求的是「必須有風險控管方案」，而不是「必須信託」。信託之所以被廣泛採用，是因為它同時滿足了地主、實施者與融資銀行三方的需求，但地主仍可就採用何種控管方式表達意見。

關於「都更信託陷阱」的三個常見誤解

誤解一：信託等於房子被銀行拿走了

信託期間登記名義人確實是受託銀行，但地主是受益人，實質權利並未消失。信託關係終止後，財產會依契約約定移轉回地主或其指定的人。

誤解二：有信託就保證蓋得起來

這是最需要澄清的一點。信託建立的是資金與產權的管理界線，不是完工保證。銀行願意融資，也不代表案子一定順利——融資契約、信託契約、合建契約與權利變換計畫之間，仍可能存在順位與利益衝突。

誤解三：信託是實施者設的陷阱

信託本身是中性的制度工具，設計良好時反而是地主最重要的保護。真正的問題出在契約寫得籠統：如果地主只知道「有做信託」，卻看不到資金餘額、撥款明細、工程進度與貸款動用情形，保護效果就大打折扣。

簽約前必看：信託契約的 7 個檢查重點

與其擔心「有沒有陷阱」，不如逐條確認以下七件事——這些才是決定信託能否真正保護你的關鍵：

• 信託範圍：涵蓋土地、建物、資金，還是全部？範圍不同，保護程度差很多
• 受益人身分與受益權：受益權如何計算、能否移轉、將來如何返還？
• 信託期間：何時終止？塗銷條件為何？是否有明確時點而非「完工後另行協商」
• 違約責任：實施者違約、停工或財務惡化時，受託人如何處理？
• 撥款條件：工程款是否依監造、估驗或銀行審核撥付？
• 資訊揭露：能否定期取得報表與重大支出通知？頻率為何？
• 費用負擔：信託費用、融資成本、管理成本由誰負擔？

其中第 3 點與第 4 點最常被輕忽，卻是日後爭議的主要來源。若契約條款涉及稅負分擔或權利變換價值認定，建議在簽署前先行釐清，可參考不動產稅務諮詢服務。

都更信託過戶時間：房子何時移轉給銀行？多久可以拿回來？

了解時間軸，就不會在中途誤以為「房子不見了」。典型的流程如下：

階段一：計畫核定前

所有權仍在地主名下，可正常買賣、設定抵押、辦理繼承登記。

階段二：交付信託（通常在融資抵押設定完成後）

土地與建物移轉登記給受託銀行，登記名義人變更。此時地主不能自行買賣、分割或設定負擔——信託的目的之一就是禁止產權異動，以確保案件順利進行。地主持有的是受益權。

階段三：拆除與施工期間

資金由信託專戶控管，依工程進度撥付。地主可依契約約定的頻率取得財務與工程報表。

階段四：完工、取得使用執照

新建建物辦理所有權第一次登記，通常仍登記於受託人名下。

階段五：信託塗銷、產權移轉回地主

待產權登記辦妥、相關債務清償完畢，再依信託契約約定辦理信託塗銷及房地移轉，讓原地主或約定的權利人取得新建房地的所有權。

※ 各階段的實際時程因個案的融資條件、工程進度與契約約定而有明顯差異，特別是「完工」到「信託塗銷」之間可能仍有數月至一年以上。務必要求在契約中寫明塗銷條件與時點，而非留待日後協商。

都更繼承：地主在信託期間過世怎麼辦

都更動輒五到十年，高齡地主在期間內過世並不罕見。都更繼承與一般繼承房地最大的不同在於：此時不動產已經不在被繼承人名下，繼承人面對的是一套完全不同的程序與稅務判斷。

繼承的是「受益權」，不是「所有權」

因土地與建物已登記於受託銀行名下，若地主為自益信託的受益人，地主過世時，繼承人承受的主要是其原本享有的信託利益或受益權，而不是直接取得受託銀行名下的不動產所有權。

實務上，全體繼承人可協議由部分繼承人取得該受益權，再向地政機關辦理信託內容變更登記，使指定的繼承人取得受益人地位。若希望提前終止信託，依信託法第 63 條，委託人的地位由繼承人承受後，得依法終止信託。

遺產稅怎麼計算

依遺產及贈與稅法第 10 條之 1，信託關係存續中受益人死亡時，其享有信託利益之權利，價值計算分為五種情形。以都更最常見的「享有全部信託利益、且信託財產為非金錢財產」而言，是按受益人死亡時信託財產的時價計算。申報遺產稅時，應檢附信託契約或其他證明文件。

土地增值稅：符合條件可不課徵

這是繼承人最容易忽略、也最有實益的一點。依財政部 104 年 10 月 14 日臺稅財產字第 10404035360 號函，自益信託土地的委託人於信託關係存續中死亡，若符合下列情形，受託人將該信託土地移轉與繼承人時，依土地稅法第 28 條之 3 第 3 款規定不課徵土地增值稅：

• 全體繼承人協議由部分繼承人取得該委託人之信託利益
• 已申辦信託內容變更登記，使該繼承人取得受益人地位
• 繼承人與受託人同意終止信託關係

程序順序若未依規辦理，可能無法適用不課徵的待遇。相關的申報時程與文件準備，可透過個人財富與稅務規劃服務提前規劃。

未來出售時的持有期間怎麼算

都更繼承的另一個延伸問題是：這戶房地日後出售時，房地合一稅的持有期間該從哪一天起算？都更權利變換與繼承各自都會讓起算日回溯，若誤從新屋登記日或繼承日起算，稅率可能從 20% 跳到 45%。完整的判斷順序與試算，可參考我們的另一篇專文：都更繼承後房子出售時房地合一稅怎麼算？持有期間認定與試算全解析。

都更信託真正的風險在哪裡？3大契約與執行陷阱

綜合來看，地主面臨的最大風險，不在於有沒有做信託，而在於信託設計是否清楚。以下三種情況最需要警覺：

• 契約籠統：只寫「辦理信託」，未載明撥款條件、資訊揭露義務與塗銷時點
• 文件互相衝突：融資契約、信託契約、合建契約與權利變換計畫之間，權利順位不一致
• 續建機制缺位：未約定實施者倒閉、停工或違約時，地主如何取回控制權

如果一份風險控管方案無法清楚回答「資金如何專款專用」「實施者出問題誰負責續建」，那麼它就不是多餘的成本問題，而是可執行性的根本問題。若已發生爭議或收到稅捐機關通知，可尋求稅務爭議處理服務協助。

常見問題 FAQ

Q1：都更一定要辦信託嗎？可以拒絕嗎？

A：不一定。依都市更新條例第 36 條，重建型都更案必須提出「實施風險控管方案」，但信託只是選項之一，其他還包括資金信託、續建機制、同業連帶擔保、商業團體連帶保證協定等。法律要求的是必須有風險控管，而非必須信託，地主可就採用方式表達意見。

Q2：房子交付都更信託後還是我的嗎？可以買賣或抵押嗎？

A：登記名義人會變成受託銀行，但地主保留受益權，實質權利並未消失。不過信託期間禁止自行移轉、分割或設定負擔，因此不能自由買賣或拿去抵押，這正是信託確保案件順利進行的機制之一。

Q3：地主在都更信託期間過世，繼承人繼承到什麼？

A：因不動產已登記在受託人名下，繼承的標的是「信託受益權」而非房地本身。全體繼承人可協議由部分繼承人取得受益權，並辦理信託內容變更登記取得受益人地位；依信託法第 63 條，也可終止信託。

Q4：繼承都更信託的房地，要繳土地增值稅嗎？

A：符合條件可不課徵。依財政部 104 年 10 月 14 日臺稅財產字第 10404035360 號函，自益信託土地委託人於信託存續中死亡，若全體繼承人協議由部分繼承人取得信託利益、已辦理信託內容變更登記，且繼承人與受託人同意終止信託，受託人移轉該土地與繼承人時，依土地稅法第 28 條之 3 第 3 款不課徵土地增值稅。程序順序須依規辦理。

Q5：都更完工後多久才能拿回產權？

A：完工取得使用執照後，需先辦理建物所有權第一次登記（通常仍登記於受託人名下），待產權登記辦妥、相關債務清償完畢，才依信託契約辦理塗銷並移轉回地主。這段期間可能長達數月至一年以上，因此務必要求在契約中明訂塗銷條件與時點。

立即諮詢

都更信託沒有想像中可怕，但也絕不是簽下去就萬事俱備——關鍵在於契約條款是否明確、繼承與稅務的程序是否依規辦理。特別是信託期間發生繼承時，受益權變更、遺產稅申報與土地增值稅不課徵的程序順序環環相扣，一步錯過就可能多繳稅。歡迎聯繫 介大會計師事務所，我們提供不動產稅務諮詢、個人財富與稅務規劃及稅務爭議處理服務，協助你在簽約前與繼承發生時做出正確判斷。

延伸閱讀

• 都更繼承後房子出售時房地合一稅怎麼算？持有期間認定與試算全解析
• 不動產稅務諮詢服務

一戶房子如果同時經歷過「都市更新」與「繼承」，出售時的房地合一稅往往是最容易算錯的情境之一——因為這兩件事各自都會改變「持有期間」的計算方式，疊在一起時，起算日到底該從哪一天算，連不少屋主都搞不清楚。而持有期間差一級，稅率就可能從 20% 跳到 45%，金額動輒差上百萬。這篇文章會拆解都更與繼承各自的認定規則、說明兩者疊加時的判斷順序，並附上完整試算，讓你在出售前先掌握稅負的輪廓。

為什麼「都更＋繼承」的房地合一稅特別容易算錯

房地合一稅的稅率完全取決於持有期間，而「都更」與「繼承」剛好都是會讓持有期間「回溯」的事件：

• 都更權利變換：分回的新房子雖然是幾年前才蓋好，但持有期間可回溯到參與都更前的土地
• 繼承：繼承人雖然是最近才取得，但可併計被繼承人的持有期間

問題在於，很多人會直覺地從「新屋完工登記日」或「繼承登記日」起算，結果把一筆其實已持有十幾年的房地，誤判成「持有未滿 2 年」，直接適用最高的 45% 稅率。這類錯誤在申報後才發現，往往已經產生實質稅負差異，需要透過更正申報或行政救濟處理。

房地合一稅 2.0 稅率與持有期間級距

先建立基本框架。個人出售適用新制的房地，稅率依持有期間分為四級：

• 持有期間 2 年以內：45%
• 持有期間 超過 2 年、未逾 5 年：35%
• 持有期間 超過 5 年、未逾 10 年：20%
• 持有期間 超過 10 年：15%

此外，符合自住房地優惠條件者，若持有並設籍滿 6 年，且符合無出租、供營業或執行業務使用等條件，課稅所得 400 萬元以內免稅，超過 400 萬元部分適用 10% 稅率。

課稅所得的計算公式為：成交價額 － 取得成本 － 相關費用 － 土地漲價總數額。房地合一稅屬分離課稅，須於所有權移轉登記日的次日起 30 日內完成申報，時程掌握可一併參考稅務申報與規劃服務。

第一步：先判斷『房地合一稅』適用新制還是舊制

這一步比稅率更關鍵——如果整筆房地屬於舊制，根本不課房地合一稅，而是回到財產交易所得處理，計算邏輯完全不同。

繼承房地是否適用房地合一稅，原則上需回溯確認被繼承人的取得日，並搭配交易時間及過渡規定判斷，不能單純以繼承登記日作為新舊制分界。

實務上，部分情況存在新舊制擇一適用的空間，何者較為有利需視個案的取得成本、持有期間與售價而定，建議在出售前先做完整評估。這也是不動產稅務諮詢最常被詢問的第一個問題。

第二步：繼承取得的持有期間如何併計

依所得稅法第 14 條之 4 規定，因繼承或受遺贈取得的房地，得將被繼承人（遺贈人）的持有期間合併計算。立法用意在於，繼承人常因照顧遺屬或籌措遺產稅而需在短期內出售，不宜因此適用高稅率。

連續繼承也能併計（112 年放寬）

財政部於民國 112 年 11 月 2 日發布解釋令，進一步放寬：因連續繼承（受遺贈）取得的房地，可以將連續各次被繼承人的持有期間全部合併計算。例如祖父→父親→孫子這樣的連續繼承，三段持有期間都可以累加。

這則解釋令對納稅人有利，依稅捐稽徵法第 1 條之 1 規定，發布時尚未核課確定的案件均可適用。

自住優惠的併計條件較嚴格

若要適用「持有並設籍滿 6 年、400 萬免稅額＋10%」的自住優惠，併計被繼承人持有期間時，被繼承人或其配偶、未成年子女也必須在該房屋辦竣戶籍登記並實際居住，且期間無出租、供營業或執行業務使用。這一點在實務上經常被忽略，導致原以為可適用自住優惠、申報後卻遭調整。

第三步：都更權利變換分回房地的認定規則

個人以自有房地參與都市更新、依權利變換規定分回房地時，財政部對「取得日」與「持有期間」訂有明確規則，而且兩者的認定基準並不相同，這正是混淆的來源。

取得日的認定

• 應分配的土地：以原取得參與都市更新前土地之日為取得日。
• 應分配的房屋：原則上以新建房屋完成所有權移轉登記日為取得日；新建房屋興建完成後第一次移轉者，則以核發使用執照日為取得日。
• 多分配的房屋、土地：原則上依該多分配部分完成所有權移轉登記的日期認定。

持有期間的認定

應分配之房屋、土地，持有期間以原取得參與都更前土地之持有期間為準。也就是說，即使新房子是去年才登記，持有期間仍可回溯到當初取得舊土地那一天。

「多分配」部分要分開算

如果實際分配到的房地多於應分配的部分（例如另外找補價金取得更大坪數），多出來的那一部分，要以該部分完成所有權移轉登記日為取得日，持有期間也從該日起算。等於同一戶房子可能存在兩段不同的持有期間，需分別計算。

另須留意，營利事業實施都更依權利變換取得房地，取得日的認定基準與個人不同（以都市更新事業計畫核定之日為準），不可混用。

都更與繼承同時發生時，持有期間怎麼判斷？

當一戶房子同時經歷都更與繼承，建議依以下順序拆解：

1. 確認被繼承人參與都更前的土地取得日——這是整個計算的錨點
2. 用該日判斷新制或舊制
3. 若屬新制，持有期間從該日起算，經都更權利變換不中斷
4. 再併計繼承：被繼承人的持有期間可與繼承人合併計算，連續繼承者各次都可累加
5. 檢查有無「多分配」部分，若有須拆開單獨計算
6. 最後確認是否符合自住優惠（含被繼承人的設籍與居住事實）

這六個步驟中，只要任一環節的事實認定有誤，結論就會整個翻盤。若手上的權利變換計畫書、繼承登記謄本或戶籍資料不齊全，建議先透過稅務諮詢服務盤點文件，再進行後續試算。

值得注意的是，房屋與土地的取得日認定不同，在實務上曾產生爭議並進入行政訴訟。曾有法院見解認為，都更或合建分回的房屋屬於原土地的「代位物」，稅務上應回溯至土地原始取得日計算持有期間。個案能否比照，仍須視事實與證據而定，若已收到補稅通知，可尋求稅務爭議處理的專業協助。

完整試算：一個常見情境

※ 以下為便於理解的假設性範例，僅供說明計算邏輯之用。實際稅額須依個案事實、取得成本憑證與最新法令核算。

案例設定

• 106 年 3 月：李媽媽購入台北市住宅（土地及房屋）
• 108 年：該基地推動都市更新，李媽媽以自有房地參與權利變換
• 114 年 6 月：都更完工，李媽媽分回一戶（均屬應分配部分，無多分配），完成所有權移轉登記
• 113 年 2 月：李媽媽過世，女兒李小姐繼承取得
• 115 年 5 月：李小姐出售該房地，成交價 3,000 萬元

持有期間怎麼算

• 錨點是李媽媽參與都更前的土地取得日：106 年 3 月。
• 都更權利變換分回的應分配房地，持有期間以原土地持有期間為準 → 不從 114 年 6 月起算
• 繼承取得可併計被繼承人持有期間 → 不從 113 年 2 月起算
• 因此持有期間為 106 年 3 月 ～ 115 年 5 月，約 9 年 2 個月
• 落在「超過 5 年、未逾 10 年」級距 → 適用 20%

稅額試算

假設取得成本 1,800 萬元、相關費用 60 萬元、土地漲價總數額 200 萬元：

課稅所得 ＝ 3,000 － 1,800 － 60 － 200 ＝ 940 萬元

應納稅額 ＝ 940 萬 × 20% ＝ 188 萬元

如果持有期間算錯，稅額可能差多少？

• 誤從繼承日（113 年 2 月）起算 → 持有約 2 年 3 個月 → 35% → 應納 329 萬元
• 誤從都更完工登記日（114 年 6 月）起算，未併計原持有期間 → 持有約 11 個月 → 未滿 2 年，適用 45% → 應納 423 萬元

光是起算日的認定，稅額差距就可能達到 141 萬～235 萬元。這也是為什麼在簽約出售前，就應該先把持有期間確認清楚。

實務上最常見的三個錯誤

• 錯誤一：從新屋完工日起算持有期間

都更分回的應分配房地，持有期間可回溯至參與都更前的土地取得日。誤用完工登記日，會直接把稅率推高一到兩級。

• 錯誤二：忘記併計被繼承人持有期間

所得稅法明文允許併計，且 112 年起連續繼承的各次持有期間也可累加。未主張併計，等於自願適用較高稅率。

• 錯誤三：以為有設籍就能適用自住優惠

自住優惠要求持有並設籍滿 6 年、無出租或營業使用；併計被繼承人期間時，被繼承人一方也須符合設籍與居住事實。僅繼承人自己設籍未必足夠。

這三個環節都牽涉事實認定與文件佐證，建議在出售前即整理好相關資料，必要時可透過個人財富稅務規劃提前檢視。

常見問題 FAQ

Q1：都更分回的房子，持有期間要從新屋登記日開始算嗎？

A：不一定。個人以自有房地參與都市更新、依權利變換分回的應分配房地，持有期間以原取得參與都更前土地之持有期間為準，可回溯至當初取得舊土地之日。但若有「多分配」的部分，該部分須以其完成所有權移轉登記日起算，兩段期間分開計算。

Q2：繼承來的房子出售，可以把過世親人的持有期間算進去嗎？

A：可以。依所得稅法第 14 條之 4 規定，因繼承或受遺贈取得的房地，得將被繼承人（遺贈人）的持有期間合併計算。財政部並於 112 年 11 月 2 日進一步放寬，連續繼承者可將各次被繼承人的持有期間全部累加。

Q3：繼承的房子一定要課房地合一稅嗎？

A：不一定。須先判斷新舊制：原則上以「被繼承人」取得該房地的日期為準，104 年 12 月 31 日以前取得者原則適用舊制（財產交易所得），105 年 1 月 1 日以後取得者適用新制（房地合一稅）。部分情況存在擇一適用的空間，建議個案評估。

Q4：繼承的房子想用自住優惠（400 萬免稅額＋10%），要符合什麼條件？

A：須持有並設有戶籍滿 6 年，且期間無出租、供營業或執行業務使用。若要併計被繼承人的持有期間來湊滿 6 年，被繼承人或其配偶、未成年子女在該房屋也必須辦竣戶籍登記並實際居住，僅繼承人自己設籍通常不足。

Q5：已經申報並繳稅，事後才發現持有期間算錯，還有救嗎？

A：視個案是否已核課確定而定。以 112 年 11 月 2 日連續繼承的放寬解釋令為例，依稅捐稽徵法第 1 條之 1 規定，發布時尚未核課確定的案件均可適用。建議儘速備齊取得日與持有事實的佐證資料，由會計師評估更正申報或行政救濟的可行性。

立即諮詢

都更與繼承疊加的房地合一稅，關鍵不在稅率高低，而是「適用制度、取得日與持有期間」的認定是否正確。如果你正準備出售經歷過都更或繼承的房地，歡迎聯繫 介大會計師事務所，我們提供不動產稅務諮詢、個人財富稅務規劃與稅務爭議處理服務，協助在交易前先釐清稅負、備妥文件。

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• 個人財富與稅務規劃服務

職場霸凌一旦成為新聞事件，多數人直覺想到的是人資與法務，很少人會聯想到會計師事務所。但隨著今年職場新法修法上路，企業因應職場霸凌的方式，正逐漸從人資個案處理，延伸到內部控制查核、財務報表揭露與公司治理制度——這正是會計師事務所的專業範圍。這篇文章將整理修法重點，並從會計師的角度，說明企業如何透過內控查核、財務報表評估與治理制度，降低職場霸凌帶來的經營風險。

目錄

• 為什麼職場霸凌案件，也是會計師需要關注的風險
• 7月職場新法修正重點：對財報與內控查核的影響
• 財務報表角度：職場霸凌相關的或有負債與揭露義務
• 內部控制查核角度：申訴機制是否落實在查核範圍內
• 永續報告書保證服務：會計師如何確認企業治理資訊的可信度？
• 會計師查核時，會關注哪些職場霸凌管理機制？
• 中小企業常見迷思與因應盲點
• 結語：會計師事務所能提供的具體協助
• 常見問題 FAQ

為什麼職場霸凌案件，也是會計師需要關注的風險

企業主通常在兩種情況下才想到要問會計師：報稅季，或是財務簽證期間。但職場霸凌一旦演變成訴訟或大型糾紛，第一個受影響的往往不是人資部門的預算，而是財務報表上的或有負債、內部控制制度的查核意見，以及企業對外揭露的永續資訊真實性——這些都需要會計師的專業判斷，而不只是人資或法務單方面能處理的事。

從人資個案到財務與查核風險

當職場霸凌案件進入司法程序，企業可能面臨賠償金、和解金，甚至是商譽受損導致的營收下滑。這些都不是「人資問題」四個字能涵蓋的，而是實實在在會反映在財務報表與內部控制查核意見上的風險項目。

會計師在企業風險管理中的角色，比想像中更前面

多數企業習慣把會計師定位在「事後簽證」，但實務上，愈來愈多會計師事務所在內部控制專案查核與財報覆核階段，就會主動提醒客戶：職場申訴機制若不健全，未來可能形成應揭露卻未揭露的風險。這也是為什麼職場霸凌治理，值得會計師事務所提早介入討論。

7月職場新法修正重點：對財報與內控查核的影響

提醒：以下為法規修正方向的整理摘要，實際條文名稱、生效日期與細部規定，仍請以勞動主管機關最新公告為準，上架前請熟悉勞動法規的同仁或顧問複核一次條文細節。

雇主通報與申訴機制義務強化

新法修正的核心方向之一，是要求雇主建立更明確、可被稽核的職場霸凌申訴與通報機制。從查核角度來看，「可被稽核」四個字格外關鍵——代表這套機制未來很可能被納入內部控制查核的檢查項目之一。

罰則與裁罰上限提高，或有負債評估更重要

未落實申訴機制或未妥善處理申訴案件的雇主，可能面對的裁罰金額與行政處分較過去更為嚴格。裁罰金額提高，代表企業在評估「或有負債」是否需要認列或揭露時，職場霸凌相關的潛在裁罰與訴訟風險，權重也應該跟著提高。

高階管理層究責範圍擴大

修法方向也將究責對象從單純的「加害員工」，延伸到「知情卻未處理的主管」與「未建置有效機制的雇主」。這代表內部控制查核在評估「治理層級的監督責任」時，職場霸凌申訴機制的落實程度，會是一個愈來愈難迴避的查核項目。

財務報表角度：職場霸凌相關的或有負債與揭露義務

當企業面臨職場霸凌相關的申訴、調查或訴訟，會計師在財務報表查核時，需要評估這些事項是否構成需要認列或揭露的或有負債。

什麼情況需要考慮認列或揭露

• 已進入司法程序，且企業可能需支付賠償金或和解金
• 主管機關已開罰或發出裁處通知，且金額可合理估計
• 案件雖未進入訴訟，但涉及金額重大、可能影響財務報表使用者判斷

這部分的判斷，正是會計師財務簽證服務中專業判斷的一環，也是企業主容易忽略「職場霸凌」與「財報數字」之間關聯的地方。

與外部查核人員溝通時，企業該準備什麼

建議企業在財務簽證期間，主動提供職場申訴案件的彙總紀錄（去識別化處理即可），讓會計師能及早評估是否有需要揭露的重大事項，避免在查核後期才臨時發現需要調整財務報表。

內部控制查核角度：申訴機制是否落實在查核範圍內

對上市櫃公司或適用內控查核規範的企業而言，職場霸凌申訴機制其實可以被納入既有的內部控制查核框架來檢視，而不需要另外設計一套全新的查核邏輯。

內控查核可以涵蓋的三個面向

• 制度面（單位主管）：申訴辦法是否明確、是否公告周知
• 執行面（人資與法遵）：申訴案件是否依程序處理、有無留下稽核軌跡
• 監督面（內部稽核／會計師查核）：是否有獨立單位定期檢視申訴機制是否確實運作

如果企業的內控制度只做到前兩項，卻沒有第三項的獨立查核，就容易出現「制度看起來有，但沒人真的驗證有沒有用」的查核缺口——這也是會計師在內控專案查核時，經常提出的改善建議類型之一。

董事會與管理階層可以先問自己的3個問題

1. 過去一年職場申訴案件的處理紀錄，是否留有可供查核的軌跡？
2. 申訴機制是否曾被納入內部稽核或會計師的查核範圍？
3. 若發生重大職場霸凌案件，財務與法務單位是否有橫向溝通機制？

永續報告書保證服務：會計師如何確認企業治理資訊的可信度？

職場霸凌已成為企業治理的重要議題

職場霸凌屬於「社會」（Social）構面下員工權益與職場安全的重要指標之一，是企業永續報告書中愈來愈常見的項目。

永續報告書保證服務，實際上在查核什麼

會計師提供的永續報告書保證服務，會依「有限保證」或「合理保證」等不同保證等級，檢視企業揭露的量化與質化資訊是否有充分佐證，包括查核抽樣、核對原始紀錄、訪談相關人員等程序，確認揭露內容不存在重大不實或誤導，而不只是「有寫就好」。企業揭露的職場申訴數據，只是保證服務會檢視的眾多指標之一。

會計師查核時，會關注哪些職場霸凌管理機制？

保密與反報復保護

申訴機制若無法讓員工安心，等於形同虛設，查核時也難以認定制度「有效運作」。企業需要明確承諾申訴內容保密處理，並訂定禁止報復條款。

跨部門調查小組

避免由加害人的直屬主管或同一部門同仁主導調查，建議由人資、法務（或外部顧問）、其他部門主管組成跨部門調查小組——這也是查核人員在評估「獨立性」時會特別留意的設計。

申訴案件的量化追蹤指標

建立像是「申訴受理時效」「案件結案率」「重複申訴率」等量化指標，不只讓申訴機制的成效可以被追蹤，也讓會計師在內控查核服務時，有明確的數據可以驗證。

中小企業常見迷思與因應盲點

迷思一：沒有申訴代表沒有問題

申訴數量低，可能代表申訴管道不被信任，而不是真的沒有霸凌情形發生。企業應搭配匿名員工調查，交叉驗證申訴機制的實際使用情形。

迷思二：內控查核只跟財務數字有關

不少中小企業主認為內控查核就是「對帳」，但職場霸凌申訴機制的落實程度，同樣可能是查核人員關注的治理面向之一，尤其在企業規劃上市櫃或申請政府標案時更為明顯。

結語：會計師事務所能提供的具體協助

職場霸凌事件已不再只是人力資源管理議題，而是企業治理、內部控制、財務揭露與風險管理的一部分。當企業建立完善的申訴制度、內控制度與跨部門溝通流程，不僅能降低法律與營運風險，也有助於提升公司治理品質與市場信任。

介大會計師事務所提供企業內部控制評估、專案查核、財務簽證及公司治理顧問服務，協助企業盤點制度缺口、強化風險管理，建立符合企業規模與法規要求的治理制度。

常見問題 FAQ

【AIOSEO FAQ 區塊 - 請貼入以下內容】

Q1：會計師事務所的內控查核，真的會查核職場霸凌申訴機制嗎？
A：視企業適用的查核範圍與規範而定，職場霸凌申訴機制的落實程度，可能被納入治理面向的查核項目之一，建議與簽證會計師確認具體查核範圍。

Q2：企業一定要設立獨立的申訴信箱或專線嗎？
A：新法修正方向強調申訴管道須具體可查核，設立獨立信箱、專線或第三方申訴平台，都是常見且能提高員工信任度的做法。

Q3：哪些企業需要特別注意職場霸凌的內控制度？
A：除了上市櫃公司，準備公開發行、申請政府標案、接受投資人盡職調查，或希望提升治理制度的企業，也建議及早建立完善的申訴機制與內部控制流程，降低後續營運與法遵風險。

Q4：中小企業沒有上市櫃，也需要在意這些嗎？
A：即使非上市櫃，職場霸凌相關的裁罰與訴訟風險仍可能影響財務狀況，及早建立申訴機制與紀錄，對未來財務簽證或融資也有幫助。

Q5：企業該從哪一步開始，讓會計師事務所協助檢視？
A：建議先盤點現有申訴機制與相關紀錄，再與會計師事務所討論是否納入下一次內控查核或財務簽證的溝通範圍。

立即行動

職場霸凌治理牽涉的不只是人資政策，更會反映在財務報表揭露、內部控制查核意見與永續報告書保證品質上。如果你不確定現有的申訴機制是否會影響下一次查核或簽證，歡迎前往 介大會計師事務所 進一步了解內部控制專案查核服務。

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• 公司治理制度升級，企業需要什麼樣的會計師？內控、AQI 與治理顧問能力一次看懂

中聯油脂大豆沙拉油檢出苯駢芘超標事件，讓許多食品、餐飲、通路與下游供應鏈業者被迫面對同一個問題：當風險不是發生在自己工廠，而是來自上游供應商時，企業是否仍有能力即時掌握流向、回收產品、揭露資訊並穩住消費者信任？

食安事件表面上是品質管理問題，但真正擴大成經營危機的關鍵，往往是內控制度、供應鏈管理、資訊揭露與危機應變沒有同步啟動。介大會計師事務所專精財務審計、專案稽核與內控優化，協助企業盤點營運流程風險，建立可追蹤、可執行、可改善的治理制度。本文將從中聯油品事件出發，整理企業避免食安危機擴大的治理重點。

中聯油品事件提醒企業什麼治理風險？

風險可能來自上游，但責任會一路傳導到品牌端

根據食藥署與地方政府公開資訊，中聯油脂部分大豆沙拉油檢出苯駢芘不符合規定，相關油品流向多家下游業者，主管機關也陸續要求下架、回收、揭露產品資訊並追查流向。

這類事件對企業最大的提醒是：即使問題原料不是自己生產，只要被使用在自家產品、餐點、代工品或通路商品中，消費者仍會第一時間看見品牌名稱，而不是供應鏈上游的內部責任分工。

因此，企業治理不能只管理公司內部，也必須延伸到供應商評估、批號追蹤、驗收檢核、異常通報與產品召回流程。

「查得到流向」是危機控管的第一道防線

食安危機爆發後，企業最怕的不是發現問題，而是回答不出三個問題：

• 哪些批號受到影響？
• 產品流到哪些客戶、通路或消費場景？
• 需要下架、回收或公告的範圍到哪裡？

如果平時沒有建立批號管理、進出貨紀錄、供應商文件留存與跨部門通報機制，一旦主管機關、客戶或媒體要求說明，企業就容易陷入被動，讓單一品質事件演變成信任危機。

為什麼食安事件會變成經營危機？

1. 資訊不透明，讓市場先失去信任

食安事件最敏感的不是錯誤本身，而是企業是否誠實、快速、完整揭露。若企業無法及時說明受影響產品、下架進度、退換貨方式與改善措施，消費者與合作夥伴就會用最保守的方式解讀風險。

2. 內控流程斷裂，導致應變速度變慢

企業平時若沒有明確的採購驗收、供應商異常通報、庫存隔離、銷售端通知與客訴回應流程，危機發生時就容易出現各部門各自處理、資訊版本不一致、責任歸屬不清的情況。

3. 供應鏈集中，讓單點失誤擴大成連鎖風險

當企業高度依賴單一供應商，或對關鍵原料缺乏替代方案，一旦上游出現品質問題，就可能影響生產、出貨、通路合作與現金流。食安危機不只會造成商品下架，也可能導致營收中斷、賠償成本、庫存損失與品牌修復費用。

4. 沒有證據化管理，難以對外說明已盡責

企業若平時沒有保存檢驗報告、驗收紀錄、供應商聲明、稽核紀錄與改善追蹤文件，即使實際上有做管理，也難以在危機發生後向主管機關、客戶或投資人說明企業已盡到合理注意義務。

企業應建立哪些內控與供應鏈管理機制？

建立供應商分級與定期評估制度

企業應依原料重要性、食安風險、供應商規模、過往異常紀錄與替代難度，建立供應商分級管理。高風險原料供應商不應只在合作前審查一次，而應定期更新文件、檢驗報告與異常紀錄。

強化批號、庫存與流向追蹤

一套有效的內控制度，必須讓企業在事件發生時快速回溯「進貨批號、使用批號、製成品批號、出貨對象與庫存位置」。這不只是食品業需要，凡涉及原料、製造、代工、通路或高風險產品的企業，都應建立可查核的流向紀錄。

設計異常通報與危機應變流程

企業應事先定義何謂重大品質異常、由誰判斷是否下架、誰負責通報主管機關、誰對接通路客戶、誰統一對外說明。越早把流程設計清楚，危機發生時越能降低混亂。

將內控從文件變成日常執行

內控制度不是為了應付查核，而是為了讓企業在壓力情境下仍能穩定運作。介大會計師事務所的企業內控制度評估服務，重視制度是否符合企業規模與產業特性，協助企業盤點採購、庫存、收付款、權責分工、資訊系統與稽核追蹤等流程，讓風險管理真正落地。

會計師如何協助企業強化內部控制與風險管理？

以第三方角度檢視內控缺口

企業內部人員熟悉日常運作，但也容易習慣既有流程。會計師可從財務審計、內控評估與專案查核角度，協助企業辨識流程中不容易被發現的風險，例如權限過度集中、文件留存不足、驗收流程缺口、庫存紀錄與帳務不一致等。

協助建立可追蹤的稽核與改善機制

危機管理不是只在事件發生後處理，而是平時就要有稽核計畫、檢查表、改善追蹤表與責任分工。透過定期內部稽核，企業可以及早發現流程漏洞，避免小問題累積成重大經營風險。

將風險轉化為董事會與管理層可決策的資訊

企業治理最重要的價值，是讓管理層能及早看見風險並做出決策。會計師不只協助查核數字，也能協助企業把供應鏈、庫存、財務損失、賠償風險與內控缺失整理成可管理的資訊，讓企業在危機中保有判斷力。

如果您的企業正面臨供應鏈管理、內控制度建置、專案查核或風險診斷需求，可參考介大會計師事務所的 企業內部控制評估服務，建立更穩定的治理基礎。

FAQ 常見的企業食安與內控問題

食安事件發生後，企業第一時間該做什麼？

企業應先確認受影響原料、產品批號、庫存數量與出貨流向，並暫停相關批號出貨、隔離庫存、啟動內部通報機制。接著依主管機關要求辦理下架、回收、通報與資訊揭露，同時保存處理紀錄，作為後續檢討與改善依據。

供應商出問題時，品牌端也需要負責嗎？

若問題原料已使用於企業產品、餐點或通路商品中，品牌端通常仍需要面對消費者、主管機關與合作夥伴的詢問，並配合下架、回收、揭露與後續改善。企業應透過供應商管理與批號追蹤，降低這類風險。

企業如何確認受影響產品與批號流向？

企業平時應建立進貨批號、製程使用紀錄、庫存位置、出貨對象與客戶資料的追蹤機制。事件發生時，才能快速回溯受影響範圍，判斷需要下架、回收或公告的產品。

內控制度如何幫助企業降低食安與營運風險？

內控制度可協助企業建立明確的採購驗收、供應商評估、庫存管理、異常通報、權責分工與文件留存流程。當風險發生時，企業能更快查明原因、分工處理並保存證據。

會計師可以協助企業做哪些風險檢視？

會計師可協助企業進行內控制度評估、流程風險盤點、採購與庫存流程檢視、權責分工設計、專案查核、稽核計畫建立與改善追蹤，協助企業提升治理透明度與風險控管能力。

讓企業治理不只合規，更能承受危機

食安危機的真正考驗，不只在於企業是否犯錯，而在於企業能否快速查明、即時處理、透明溝通並完成改善。內控制度、專案查核與供應鏈風險管理，是企業避免危機擴大的重要基礎。

介大會計師事務所協助企業建立符合規模與產業特性的內控制度，從流程盤點、風險診斷到改善追蹤，讓治理制度不只是文件，而是能支撐企業穩健經營的管理工具。

聯絡介大會計師事務所，預約企業內控與風險管理諮詢

結語

從中聯油品事件可以看見，食安危機往往不是單一公司的問題，而是供應鏈、內控與資訊揭露共同作用的結果。企業若能在平時建立供應商管理、批號追蹤、異常通報、專案查核與改善追蹤制度，就能在危機發生時更快止血，也更有能力守住品牌信任與經營穩定。

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公司治理不再只是上市櫃公司的合規議題，而是企業面對投資人、董事會、審計委員會與內部風險管理時，必須持續升級的經營能力。對企業而言，選擇會計師團隊時，也不應只看財務報表查核或稅務申報能力，更應重視對方是否理解內控制度、審計品質指標 AQI、風險診斷、流程優化與企業營運脈絡。

隨著公司治理制度持續升級，會計師的角色也從傳統查核者，逐漸延伸為企業治理與風險管理的專業夥伴。介大會計師事務所專精財務審計、專案稽核與內控優化，協助企業提升財務透明度與風險控管能力。本文將整理企業在治理升級下，應如何理解會計師角色變化、評估專業能力，並選擇適合長期合作的會計師團隊。

公司治理制度升級，為什麼會影響會計師角色？

過去企業對會計師的期待，多集中在財務報表查核、稅務申報與簽證服務。但隨著公司治理制度愈來愈重視透明度、問責性與風險控管，會計師的角色也逐漸從財報查核者，延伸為治理品質的溝通者與風險管理的協助者。

例如上市櫃公司在評估簽證會計師時，已逐步重視審計品質指標 AQI、會計師獨立性、查核團隊經驗與品質控管機制。這代表企業不只看「能不能完成查核」，也會看「查核品質是否足以支撐董事會、審計委員會與管理層判斷」。

公司治理升級的核心，不是把制度文件寫得更完整，而是讓制度真正落地。許多企業在成長、募資、併購、準備公開發行或導入新制度時，常遇到權責分工不清、簽核流程無法追蹤、財務資料與營運流程脫節、內控制度停留在文件，或董事會難以取得可用的財務與風險資訊等問題。因此，能理解財務數字、制度流程與經營決策的會計師，會成為企業治理升級過程中的重要顧問。

企業需要會計師具備哪些治理與內控能力？

財務報表查核與專業判斷能力

財報查核仍是會計師的核心能力。只是企業需要的已不只是完成查核程序，而是能辨識異常交易、判斷估計合理性、理解產業特性，並把查核發現轉化為管理層看得懂的風險訊號。

內控制度與流程診斷能力

公司治理的基礎來自內控。會計師若能協助企業盤點採購、收款、薪資、庫存、費用報支與權限管理等流程，就能協助企業提早找出舞弊、錯帳與資訊落差風險。介大會計師事務所提供企業內控制度評估與稽核建議，重視制度是否符合企業規模與產業特性，而不是只提供制式文件。

AQI 與審計品質溝通能力

審計品質指標 AQI 已成為企業評估會計師獨立性與適任性的重要參考。企業選擇會計師團隊時，可觀察對方是否能清楚說明查核團隊的專業性、獨立性、品質控管、監督機制與創新能力，並協助審計委員會理解指標背後的意義。

跨部門溝通與顧問式表達能力

治理問題通常不只發生在財會部門，也可能牽涉業務、採購、人資、法務、資訊系統與管理階層。好的會計師團隊應能把專業語言轉換成可執行的改善建議，協助不同部門理解風險與改善方向。

公司治理升級，企業對會計師團隊的需求有哪些變化？

隨著公司治理制度持續升級，企業對會計師的需求已不再侷限於財務報表查核，而是更加重視內部控制、風險管理、流程優化及治理制度規劃等專業能力。這樣的轉變，不僅帶動會計專業人才的發展，也讓企業更重視具備顧問能力的會計師團隊。

除了傳統的審計與稅務服務外，企業也越來越需要會計師協助建立內部控制制度、改善營運流程、進行風險評估，以及提供 IPO 輔導、專案稽核等專業服務。具備跨領域能力的會計師，能為企業提供更全面的治理建議，協助提升經營效率與管理品質。

公司治理也並非大型企業的專利。許多中小企業、新創公司及成長型企業，在擴張、募資或導入新制度的過程中，經常面臨權責分工不明、內部控制不足及財務流程未完善等挑戰。透過專業會計師協助建立適合企業規模的治理制度，有助於降低營運風險，並為未來發展奠定穩固基礎。

企業如何選擇能支援治理升級的會計師團隊？

企業選擇會計師團隊時，應觀察對方是否具備公司治理與內部控制實務經驗，包含內控制度評估、專案稽核、財務流程優化與治理制度建議能力。公司治理不是單純套用範本，而是需要依照企業規模、產業特性與流程成熟度，設計真正能執行的制度。

其次，會計師團隊也應具備跨部門整合與風險管理能力。公司治理升級通常牽涉財務、營運、稅務、法遵與資訊流程，若會計師能理解不同流程之間的關聯，就能協助企業找出真正的風險來源，並提出更完整的改善建議。

最後，企業需要的不只是一次性的查核服務，而是能長期理解企業狀況、陪伴制度升級並提供專業建議的合作夥伴。好的會計師團隊應能協助制度落地，建立追蹤機制、改善優先順序與後續檢核方式，讓內控與治理制度真正發揮效果。

如果企業正在面對內控制度建置、財務流程優化、專案查核或治理制度升級需求，可參考介大會計師事務所的 企業內控審計評估服務，讓制度不只合規，也能真正支援經營決策。

FAQ 常見問題

公司治理制度升級與會計師有什麼關係？

公司治理重視財務透明、風險控管與董事會監督，而會計師正是協助企業確認財務資訊可信度、檢視內控制度與提供專業建議的重要角色。

AQI 審計品質指標是什麼？

AQI 是用來協助企業與審計委員會理解會計師事務所及查核團隊審計品質的參考資訊，通常涵蓋專業性、獨立性、品質控管、監督與創新能力等面向。

中小企業也需要做公司治理嗎？

需要。即使尚未上市櫃，中小企業仍可能面臨帳務錯誤、舞弊風險、權責不清、投資人查核或融資審查需求。及早建立基本內控與財務制度，有助於企業穩健成長。

企業選擇會計師時，除了查帳能力還要看什麼？

除了財報查核能力，企業也應評估會計師是否具備內控制度、風險管理、流程改善、跨部門溝通與顧問式建議能力，才能真正支援公司治理升級。

企業該何時找會計師協助治理制度升級？

當企業準備募資、擴張、導入新系統、進行投資併購、建立內控制度，或面對董事會與投資人要求時，都適合及早請會計師協助盤點財務與流程風險。

讓專業會計師協助企業建立可落地的治理制度

公司治理升級不是一次性的文件整理，而是企業長期經營體質的改善。介大會計師事務所以財務審計、專案稽核、內控優化與稅務顧問經驗，協助企業看見風險、整理流程、提升財務資訊品質。

聯絡介大會計師事務所，預約治理與內控諮詢

結語

公司治理制度升級，讓會計師的價值從完成查核走向協助企業提升透明度、降低風險並支援決策。對企業而言，選擇具備內控、審計與顧問能力的會計師團隊，能讓制度真正落地，也能在企業成長、募資與治理升級過程中，建立更穩健的經營基礎。

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公司治理評鑑不只是上市櫃公司的年度排名，更是投資人、主管機關與市場檢視企業治理品質的重要依據。對企業而言，評鑑結果不只影響企業形象，也反映董事會運作、股東權益保障、資訊揭露、內部控制及風險管理是否健全。

近年隨著 ESG 成為企業永續發展的重要方向，公司治理的重要性也持續提升。企業若能建立完善的治理制度，不僅有助於提升投資人信任，也能降低經營風險，打造長期競爭優勢。

公司治理評鑑是什麼？

公司治理評鑑（Corporate Governance Evaluation）是臺灣證券交易所與相關單位推動的重要評鑑制度，透過客觀且標準化的指標，評估上市櫃公司在董事會運作、股東權益保障、資訊揭露、內部控制及風險管理等治理面向的執行情形，作為衡量企業治理品質與永續經營能力的重要依據。

企業可透過臺灣證券交易所公司治理中心了解公司治理評鑑相關資訊、評鑑結果與最新治理推動方向。

對企業而言，公司治理評鑑不只是年度評比，更是一項檢視治理制度是否健全的管理工具。透過持續優化公司治理架構、完善內部控制及提升資訊透明度，不僅有助於提高評鑑表現，也能增強投資人信任、降低經營風險，進一步提升企業的市場競爭力與永續發展能力。

公司治理評鑑的重要性

完善的公司治理不僅有助於提升評鑑成績，更能降低企業經營風險，增加投資人信任，並提升市場競爭力。對準備公開發行、上市櫃或希望強化內部管理制度的企業而言，公司治理也是建立穩健營運基礎的重要環節。

提升企業公信力

建立透明且完善的治理制度，有助於提升企業形象，增加股東、客戶、金融機構及合作夥伴的信任。

降低營運風險

透過完善的內部控制、授權流程及風險管理制度，可降低財務錯誤、舞弊、資訊不透明及重大營運風險。

提升投資人信心

良好的公司治理代表企業管理制度成熟，也更容易獲得投資人及金融機構青睞。當企業資訊揭露完整、董事會運作健全，外部利害關係人也更容易評估企業經營狀況。

強化企業永續競爭力

公司治理是 ESG（環境、社會、治理）三大構面之一。企業若能將治理制度、內部控制與永續策略整合，有助於建立長期競爭優勢。

企業治理六大原則

依據《上市上櫃公司治理實務守則》及我國公司治理推動方向，企業可從以下六大核心原則建立健全的公司治理制度。企業若想了解相關規範內容，也可參考上市上櫃公司治理實務守則。

一、建立完善的公司治理架構

企業應明確劃分董事會、經營團隊及各部門權責，建立清楚的決策、監督與執行流程。良好的治理架構能避免權責不清，也有助於提升企業決策品質。

二、保障股東權益

企業應確保股東享有公平的資訊取得權、參與權及表決權，並透過股東會、重大訊息公告及財務資訊揭露，讓股東能充分了解企業經營狀況。

三、尊重利害關係人權益

公司治理不只關乎股東，也包含員工、供應商、客戶、債權人及社會大眾等利害關係人。企業應建立誠信經營文化，降低營運過程中的道德與法律風險。

四、提升資訊揭露透明度

企業應即時且完整揭露財務資訊、重大訊息、董事會運作及公司治理資訊。資訊揭露品質越高，越能降低外部投資人與利害關係人的疑慮。

五、強化董事會功能

董事會是公司治理的核心。企業可透過獨立董事制度、董事多元化、功能性委員會及董事會績效評估，提升董事會監督與決策功能。

六、落實風險管理與永續治理

企業應建立完整的風險管理制度，將法遵、財務、營運、資訊安全及 ESG 議題納入經營策略，讓公司治理不只是符合規範，而是成為企業永續經營的一部分。

公司治理評鑑指標有哪些？

公司治理評鑑會從多個面向檢視企業治理制度是否健全，常見評估重點包含股東權益、董事會運作、資訊揭露、內部控制、風險管理及永續發展等項目。

股東權益保障

此項指標主要檢視企業是否公平對待股東，包含股東會召開程序、股東參與權、表決權保障、重大資訊揭露及股利政策透明度等。若企業能讓股東充分取得資訊並參與公司重大決策，通常更能展現良好的治理品質。

董事會運作

董事會運作是公司治理評鑑的重要核心，包含董事會組成、獨立董事設置、董事多元性、功能性委員會運作及董事會績效評估等。健全的董事會制度能提升企業監督功能，降低決策偏誤與管理風險。

資訊揭露品質

資訊揭露不只是依法公告財務報表或重大訊息，也包含揭露內容是否完整、即時、易讀且具比較性。良好的資訊揭露能提升企業透明度，讓投資人與利害關係人更容易理解企業經營成果與風險。

內部控制制度

內部控制是公司治理的重要基礎，主要檢視企業是否建立清楚的作業流程、授權機制、財務控管及稽核制度。完善的內部控制有助於降低錯誤、舞弊及營運風險，也是企業提升治理品質時不可忽略的關鍵。

風險管理機制

企業應辨識並管理可能影響營運的重大風險，例如財務風險、法遵風險、資訊安全風險、供應鏈風險及營運中斷風險。若企業能建立風險辨識、評估、回應與追蹤機制，將有助於提升公司治理成熟度。

永續發展與 ESG

公司治理與 ESG 密切相關。企業除了追求財務表現，也需關注環境、社會責任與治理制度。將 ESG 納入董事會監督、風險管理及資訊揭露，可協助企業回應市場與主管機關對永續經營的期待。

公司治理評鑑指標會依主管機關公告內容逐年調整，因此企業除了掌握評鑑方向外，也應定期關注最新評鑑指標與法規要求，並適時檢視公司治理制度是否符合最新規範。

如何提升公司治理評鑑表現？

定期檢視治理制度

企業應持續檢討董事會運作、公司章程、功能性委員會、資訊揭露制度及內部管理辦法，確認是否符合最新法規與公司治理趨勢。

建立完善內部控制制度

內部控制制度能協助企業建立清楚的作業流程與風險控管機制。透過定期檢視財務、採購、銷售、人事及授權流程，企業可及早發現制度缺口，降低營運風險。

強化資訊揭露品質

企業除了依法揭露資訊，也應重視揭露內容的完整性、即時性與可讀性。清楚的財務資訊、公司治理資訊及永續資訊，有助於提升市場信任。

落實董事會與功能性委員會運作

企業可透過董事會績效評估、董事進修、獨立董事制度及審計委員會、薪酬委員會等功能性委員會運作，強化董事會的監督與決策品質。

尋求專業顧問協助

公司治理涉及法規遵循、財務制度、內部控制、資訊揭露及風險管理等多個面向。若企業希望更有效率地檢視制度缺口，可透過專業會計師協助盤點內部控制流程、財務制度與治理架構。

若企業正在檢視公司治理制度、內部控制流程或財務管理架構，也可諮詢介大會計師事務所，由專業團隊協助評估現況並提出改善方向。

FAQ 常見的公司治理問題

公司治理評鑑只有上市櫃公司需要嗎？

目前公司治理評鑑主要適用於上市櫃公司。不過，準備公開發行、規劃上市櫃，或希望提升企業管理制度的公司，也建議提早建立公司治理與內部控制制度，為未來募資、投資人溝通及企業擴張打下基礎。

公司治理評鑑多久辦理一次？

公司治理評鑑通常每年辦理一次，主管機關及相關單位會依年度評鑑指標檢視上市櫃公司的治理表現。由於評鑑指標可能逐年調整，企業應定期關注最新公告與評分方向。

公司治理評鑑主要評估哪些項目？

公司治理評鑑主要評估股東權益保障、董事會運作、資訊揭露品質、內部控制制度、風險管理機制及永續發展等面向。不同年度的細部指標可能有所調整，企業應以主管機關公告內容為準。

公司治理與內部控制有什麼不同？

公司治理是企業整體監督與管理架構，重點在於董事會、股東權益、資訊透明與企業責任；內部控制則是企業日常營運中的流程控管與風險防範機制。簡單來說，內部控制是公司治理的重要基礎之一。

企業如何提升公司治理評鑑表現？

企業可從董事會運作、資訊揭露、內部控制、風險管理及 ESG 治理等面向著手，定期檢視制度是否符合最新法規與評鑑指標。若企業缺乏內部專業人力，也可尋求會計師或專業顧問協助，找出制度缺口並建立改善計畫。

讓公司治理成為企業競爭力

公司治理不只是為了符合評鑑要求，更是企業降低風險、提升透明度與取得市場信任的重要基礎。當企業能建立完善的內部控制、財務制度與治理架構，才能在成長過程中維持穩健營運。

介大會計師事務所提供企業內部控制、財務制度及公司治理顧問服務，協助企業檢視制度缺口、優化管理流程，建立更完整的治理架構。

了解內部控制評估服務

結語

公司治理評鑑不只是企業每年的評核制度，更是檢視治理品質的重要機制。建立完善的董事會運作、資訊揭露、內部控制及風險管理制度，不僅能提升評鑑表現，更有助於企業建立長期競爭優勢。

對企業而言，越早建立清楚的治理制度，越能在面對法規變動、投資人溝通與營運擴張時保持穩定。若能將公司治理與內部控制落實在日常管理中，企業不只是在準備評鑑，更是在打造可持續成長的經營體質。

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• 企業內部控制評估
• 企業營運效能優化

許多人認為上市櫃公司擁有完整內控制度、專業稽核團隊及外部會計師查核，因此舞弊風險相對較低。然而在實務上，某些風險往往隱藏於看似正常的行政流程之中，而職工福利委員會（職福會）就是企業治理中經常被忽略的一環。

職福會肩負員工福利規劃與執行的重要角色，包含員工旅遊、三節禮品、團體保險及健康檢查等支出。但若缺乏完善的供應商管理與透明機制，也可能衍生關係人交易或利益衝突風險。

職工福利委員會可以成為關係人交易漏洞嗎？企業主必懂的公司治理風險

職福會在企業中的角色與功能

依據相關規定，企業需提撥一定比例資金作為職工福利基金，並透過職工福利委員會規劃及執行各項員工福利措施。

常見支出包括：

• 員工旅遊
• 三節禮品與禮券
• 健康檢查
• 團體保險
• 員工聚餐活動
• 員工福利補助

這些福利措施有助提升員工滿意度與企業形象，因此大多數企業都相當重視。

關係人交易風險如何產生？

在部分企業中，福利採購金額可能相當可觀，因此供應商選擇過程便成為公司治理的重要環節。

若採購對象與企業高階主管、董事、主要股東或其關係企業存在特殊關聯，就可能形成利益衝突風險。

常見風險情境

• 員工旅遊由特定關係企業承攬
• 三節禮品向關係企業採購
• 團體保險透過特定經紀人安排
• 員工健檢與餐飲服務長期集中於特定供應商

即使服務內容確實提供、價格接近市場行情，仍應檢視是否存在資訊揭露不足或利益衝突問題。

為什麼傳統查核制度不容易發現問題？

職福會具有相對獨立性

職福會依法具有獨立運作特性，企業提撥福利金後，其後續執行與採購流程可能與一般營運支出有所區隔。

形式文件通常完整

多數採購案具備報價單、比價紀錄、合約及發票，因此在形式審查上往往符合規範。

關係人認定存在限制

法規對關係人有明確定義，但實務上若透過多層持股、間接投資或其他安排，可能增加辨識難度。

缺乏異常交易分析機制

若企業僅依賴紙本文件查核，往往難以發現供應商集中度過高、長期重複得標等異常現象。

企業如何建立完善治理機制？

建立供應商盡職調查制度

企業應建立完整的供應商背景調查程序，了解實質受益人及可能存在的關聯關係。

強化採購透明度

重要福利採購案件應建立公開評選機制，並保留完整決策紀錄。

定期檢視供應商集中度

若預算長期集中於少數供應商，應進一步分析原因及合理性。

落實利益衝突揭露制度

董事、高階主管及相關決策人員應定期申報可能存在的利益衝突關係。

AI 與數據分析如何強化內控管理？

近年企業開始透過 AI 與數據分析工具提升內部控制效率。

系統可透過大量資料交叉比對，分析：

• 供應商集中度異常
• 新成立廠商快速取得大量訂單
• 採購金額異常成長
• 關聯企業潛在風險
• 重複得標模式

透過持續監控與風險預警，企業能更早發現潛在問題，提升公司治理品質。

建立透明治理機制，降低企業經營風險

良好的公司治理不只是符合法規要求，更是維護企業長期競爭力的重要基礎。

從關係人交易管理、內部控制制度建立到供應商風險評估，皆需要專業團隊協助規劃與執行。

立即洽詢介大會計師事務所

常見問題 FAQ

Q1：職工福利委員會屬於公司的一部分嗎？

職福會具有獨立運作性質，但其資金來源與企業營運密切相關，因此仍需建立適當監督機制。

Q2：職福會採購是否需要比價？

雖然法令未必要求所有採購皆公開招標，但建立合理比價與評選程序有助降低爭議。

Q3：什麼是關係人交易？

指公司與董事、股東、管理階層或其控制企業之間進行的交易行為。

Q4：如何判斷供應商是否具有關聯性？

可透過實質受益人、股權結構及控制關係等資訊進行查核與分析。

Q5：AI 真的能協助企業發現異常交易嗎？

透過大量數據分析與風險模型建立，AI 可協助企業提高異常交易偵測效率。

結語

企業福利制度的核心目的是照顧員工，但若缺乏透明管理與有效監督，也可能衍生公司治理風險。

透過完善的供應商管理制度、利益衝突揭露機制及數據化風險監控，企業才能真正落實治理精神，確保每一筆支出都符合企業與員工的最佳利益。

延伸閱讀

• 企業如何建立有效的內部控制制度？
• 關係人交易管理與公司治理實務解析
• ESG 時代下企業風險管理的重要性

許多科技新創的成功故事，往往來自一群技術人才的共同努力。然而，比起技術研發更容易讓公司失敗的，往往不是市場競爭，而是股權與公司治理問題。

在創業初期，多數工程師將心力放在產品開發、專利研發與技術突破，對於股權架構、財務管理與公司治理則習慣交由「比較懂商業的人」處理。但當公司開始擁有價值後，若缺乏完善制度，原本共同打造的成果，可能在合法程序下被轉移到少數人的手中。

創業合夥的血淚教訓：核心專利如何被合法轉移？技術創業者必懂的股權與公司治理風險

真實案例：核心專利如何被大股東合法轉移？

某科技新創公司由五位工程師與一位商業背景的大股東 A 共同成立。

大股東 A 持有超過 50% 股份，而公司的核心技術與專利則由團隊共同研發完成，並登記於公司名下。

公司成立後三年間，A 開始進行一連串看似正常、實際卻暗藏風險的操作。

透過關係企業建立巨額債務

A 安排甲公司向自己實際控制的乙公司購買各種顧問服務、技術支援與市場研究服務。

這些交易表面上都有正式合約與發票，但三年下來累積了上千萬元應付帳款。

利用以債作股稀釋原始團隊股權

當欠款累積到一定規模後，A 提議讓乙公司將債權轉換為股權。

表面上，公司不必償還現金債務，看似改善財務結構；實際上，原本技術團隊的持股比例卻遭到大幅稀釋。

跨越三分之二決議門檻

經過增資換股後，A 與乙公司合計持股超過 67%，取得公司重大事項的控制權。

處分核心專利

取得絕對控制權後，A 主導股東會決議，將公司最有價值的核心專利出售給丙公司，而丙公司的實際控制人仍然是 A 本人。

最終結果是：

• 技術團隊失去專利
• 公司失去核心競爭力
• 小股東手中的股份幾乎失去價值

多年研發成果，就這樣被合法轉移至大股東控制的企業之中。

什麼是隧道效應（Tunneling）？

在公司治理領域中，這類行為被稱為「隧道效應（Tunneling）」。

所謂隧道效應，是指控制股東利用自身優勢地位，透過關係人交易、資產移轉或不公平交易安排，將公司資產轉移到自己控制的其他企業。

從表面上看，一切程序都符合法律規定；但從經濟實質來看，公司價值已被逐步搬空。

為什麼公司治理制度常常防不住？

資訊不對稱造成監督失靈

新創公司常見情況是技術股東負責研發，商務股東負責管理。久而久之，財務資訊掌握在少數人手中。

若未定期檢視總分類帳、應付帳款明細及關係人交易紀錄，即使公司出現異常，也可能多年後才被發現。

無形服務交易最難查核

若公司購買的是設備或原物料，容易透過實物驗證。

但若是顧問費、技術服務費、市場調查費或品牌授權費，只要具備合約、發票與成果報告，形式上往往難以認定違法。

以債作股容易成為股權稀釋工具

許多創業者認為以債作股能減輕公司負擔，但若債權本身來自不合理交易，就可能成為控制股東稀釋其他股東持股的工具。

司法救濟成本極高

即使事後提出背信或損害賠償訴訟，小股東仍須負擔舉證責任，證明交易不合理且公司遭受具體損害。

技術創業者必須建立的三道防火牆

訂定股東協議書

除了公司章程之外，更應簽署完整股東協議。

• 核心專利不得任意移轉
• 增資須取得全體股東同意
• 重大關係人交易需經特別審核
• 以債作股需經全體股東同意

透過契約機制保留否決權，避免核心資產遭到處分。

定期檢查關係人交易

創業團隊應定期檢視關係企業往來、異常顧問費支出、長期未付款應付帳款與特定供應商交易集中度。

建立專業監督制度

監察人不應只是掛名角色。若能聘請具備會計、法律或公司治理經驗的人士參與監督，更能降低舞弊風險。

AI 與數據治理正在改變企業風險管理

近年來，越來越多企業開始導入數位化內控與 AI 監控機制。

透過系統分析關係人交易異常、供應商集中風險、帳款逾期情況及合約金額異常波動，系統可在風險發生初期即發出警示。

相較於事後追查，預防性的數據治理更能保護企業資產與股東權益。

建立完善公司治理機制，才能守住企業核心價值

創業最大的風險往往不是技術，而是制度漏洞。從股東協議設計、股權規劃到關係人交易管理，若能及早建立治理機制，將大幅降低未來經營風險。

歡迎洽詢介大會計師事務所，協助企業建立完善的股權架構與公司治理制度。

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常見問題 FAQ

Q1：大股東持股超過 50% 就能決定所有事情嗎？

不一定。部分重大事項須達到公司法規定的特別決議門檻，通常需超過三分之二表決權。

Q2：股東協議書有法律效力嗎？

只要內容不違反法律強制規定，股東協議可作為股東間權利義務的重要依據。

Q3：什麼是關係人交易？

指公司與董事、股東或其控制企業之間發生的交易，例如顧問服務、採購或資產買賣。

Q4：小股東可以要求查帳嗎？

符合一定持股比例及法定條件下，小股東可依法行使查帳權，以保障自身權益。

Q5：新創公司需要會計師協助公司治理嗎？

當公司開始有外部投資、股權規劃或重要資產時，及早導入專業會計與治理制度，通常能有效降低後續經營風險。

結語

許多技術創業者相信技術能改變世界，卻忽略制度同樣決定企業命運。當公司逐漸累積價值時，若沒有完善的股權設計、股東協議與公司治理機制，再好的技術與專利，也可能成為他人收割成果的工具。

創業初期建立正確制度的成本，遠低於事後訴訟與爭議處理代價。及早建立公司治理機制，才是真正守護企業核心資產的關鍵。

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